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TECNICAS PARA EXCLUSION DEL IMPUESTO DE TRANSFERENCIA
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Un
segundo sistema de herramientas disponibles para el plan de
herencia son las técnicas de exclusión del impuesto
de transferencia. Éstos incluyen el fideicomiso equivalente
de crédito y exención unificados; el fideicomiso
de la familia (o familiar); la exclusión anual de obsequio
(u obsequio anual excluido), el Obsequio Equivalente de Crédito
y Exención Unificados y el Fideicomiso Estatutario de
Intereses Retenidos por el Otorgante.
Fideicomiso
equivalente de crédito y exención unificado se
pone en su testamento o en el fideicomiso de vida, para el beneficio
de quien usted desea. Se financia con la cantidad máxima
de propiedad que usted pueda dejar a los beneficiarios con excepción
de su cónyuge sin estar sujeto a impuesto federal sobre
herencias (generalmente $600.000). Usted puede designar a cualquier
administrador y beneficiario que desee para ajustarse a los
términos restrictivos o expansivos del fideicomiso, pero
normalmente su cónyuge o los hijos que sobreviven son
los beneficiarios.
El
fideicomiso de la familia (o familiar) se crea en su testamento
o en su fideicomiso en vida. Se financia con la cantidad máxima
de propiedad que usted puede dejar a los nietos u otros beneficiarios
de la tercera generación sin la aplicación del
impuesto federal de transferencia de la generación brincada
(generalmente un millón dólares).
La
exclusión anual de obsequio (u obsequio anual excluido)
consiste en los regalos en efectivo o de de propiedad de $10,000
o menos por cada beneficiario por año. Éstos están
libres de impuestos federales a regalos. Tales regalos, así
como su apreciación en valor e ingreso futuro, también
están libres de impuestos federales a herencias y de
los impuestos de transferencia de generación brincada.
El
obsequio equivalente de crédito y exención unificados
es un regalo de en un interés futuro de propiedad o un
interés personal la cantidad anual del regalo de exclusión.
Este regalo puede ser de $600,000 durante el curso de vida sin
incurrir en impuestos federales de obsequios y el ingreso proveniente
de la propiedad de su herencia para propósitos de impuestos
federales de transferencia. Esta herramienta está integrada
con la exención unificada de obsequios. Esto significa
que la exclusión del crédito unificado de $600.000
en valor de la propiedad se permite solamente una vez. Usted
puede, sin embargo, elegir tomarlo mientras que usted está
vivo o a su muerte.
El
fideicomiso estatutorio de intereses retenidos por el otorgante
es un fideicomiso creado mientras que usted está vivo.
Se utiliza para conservar un interés del ingreso de la
propiedad transferida al fideicomiso por un término de
diez años. También se usa para que usted pueda
hacer una transferencia a terceros del remanente del interés
en el fideicomiso de la propiedad al final de los diez años.
El valor de su obsequio a los efectos del impuesto federal del
regalo es el valor del interés restante según
lo determinado por la tabla de la oficina de impuestos del (IRS).
Si usted sobrevive el término del fideicomiso, el valor
total de la propiedad (incluyendo cualquier valoración
en la propiedad) se excluye de su herencia. Si usted muere durante
el término del fideicomiso completo de la propiedad,
es decir, sin valor a la fecha de su muerte, esta sujeta a los
impuestos federales de herencia. Sin embargo, usted recibe crédito
para cualquier impuesto a obsequios pagados a crédito
unificado usado en la creación del fideicomiso. Pero
usted no puede ser el administrador de este fideicomiso.
Una
vez más busque la ayuda legal competente cuando usted
comience a planear su herencia. Hay algunos aspectos de la planeación
de la herencia que usted debe considerar. Muchas veces la mayor
parte de la herencia del dueño del negocio son los activos
del negocio. Si usted deja estos activos a su sucesor, otros
hermanos pueden ser dejados fuera. Si usted los divide igualmente
entre hermanos, usted niega ese control a su sucesor. Los hijos
necesitan ser tratados justamente; por lo tanto, es importante
que usted considere cuidadosamente todos los aspectos al planear
la herencia
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